Este guia explica a tributação da compensação de ações em 40 países, incluindo as regras sobre o imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, renda-sourcing, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Recursos, links de cada país links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário Ao final de cada mês, A última atualização necessária é dada Não é incomum que as regras fiscais de um país em matéria de compensação de ações permaneçam inalteradas por vários anos, portanto, em alguns guias de país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia , Veja também uma série de artigos relacionados e um FAQ sobre a tributação internacional em geral para os funcionários móveis Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre os planos de ações fora dos Estados Unidos Um FAQ diferente expla Ins os programas de compensação de impostos através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em atribuições internacionais. Seu Guia de Impostos Globais é fantástico e vale a assinatura em si mesmo Um grande recurso Cynthia Hunt, Departamento Jurídico, Entegris. Why Este Guia Matters. The tributação Da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como Benefício da compensação de capital fora dos Estados Unidos 2015 Global Equity Incentives Survey da PricewaterhouseCoopers e da NASPP Nosso guia de imposto global é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de plano de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Seek conselhos profissionais sobre situações específicas. Este guia pode ser um ponto de partida útil T e ferramenta de pesquisa, proporcionando um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país abrangido. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. Não foram interpretados como conselhos legais, tributários ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. O Guia Global de Impostos foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi Escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado com o Sr. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes Planos de ações internacionais O Guia de Impostos Globais é atualizado conforme necessário pela equipe de funcionários. O conteúdo é fornecido Como um recurso educacional não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso Copyright 2000-2017 Inc é uma marca registrada federal. Por favor, não copiar ou Excerpt esta informação sem a permissão expressa do contato para a informação de licenciamento. Imposto de Alemanha de incentives. German equidade 01 de março de 2011.Many empresas oferecem incentivos de capital a seus funcionários na Alemanha e eles estão se tornando cada vez mais popular como uma importante fonte de renda para os funcionários Na Alemanha , Tais incentivos são tipicamente opções de ações descontadas ou livres ou, se for o caso, acções da empresa empregadora ou de outra empresa do grupo. A concessão de tais incentivos não está isenta de encargos, para além de áreas como a dedutibilidade fiscal do financiamento da A concessão destes incentivos, tal como recentemente decidido pelo Bundesfinanzhof Federal Bundesfinanzhof ver abaixo, questões fiscais específicas na Alemanha surgirá ao nível do empregador, bem como os empregados, o que deve ser tido em conta ao planear a oferta de tais incentivos Para os funcionários alemães O seguinte serve como um lembrete de algumas destas questões fiscais específicas, assumindo que o bene Ficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais do imposto de renda. Todos os funcionários residentes na Alemanha devem pagar imposto sobre os seus rendimentos de acordo com a legislação tributária alemã Um indivíduo s rendimentos tributáveis é tributado progressivamente, dependendo do seu nível de renda, a partir de um imposto de 14 Para um rendimento tributável superior a EUR 52.882 2010 EUR 105.764 para casais, tendo optado por retornos conjuntos A taxa de 45 aplica-se então aos rendimentos tributáveis superiores a EUR 250.731 EUR 501.462 casais casados com rendimento conjunto Além disso, Uma sobretaxa de solidariedade é paga com base na taxa de imposto de renda do indivíduo s 5 5 da taxa de imposto O montante de isenção de imposto do indivíduo s é de EUR 8.004 e duas vezes esse montante para os casados imposto Igreja pode aplicar para os membros da igreja Finalmente, Que a lei do imposto sobre o rendimento alemão oferece importantes deduções e benefícios por vezes desconhecidos em outros países, por exemplo, o duplo benefício doméstico. Geralmente, um empregador em Ger Muitos estão obrigados a reter imposto sobre o rendimento de imposto de renda mensal e a transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. O empregador é responsável perante a administração fiscal se não cumprir com essa obrigação fiscal. O empregador também é obrigado a cumprir Esta obrigação tributária salarial quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Estes pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração fiscal. A tributação do rendimento, bem como o imposto sobre o salário do empregador, inclui não só pagamentos em numerário, mas também contribuições em espécie, tais como acções da empresa empregadora ou de uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de compra de acções e planos de opções de compra de acções . Uma opção de compra descontada ou livre é um direito de adquirir ações a um preço que represente um desconto ao valor de mercado dessas ações na data em que esse direito é concedido, e tal discou No entanto, ainda haveria um processo de exercício Normalmente, essas opções de ações não são transferíveis. Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade total ao redor do exercício e os critérios de caducidade E as condições de aquisição ou de desempenho em relação ao exercício de opções de ações descontadas. Essas condições de aquisição e de desempenho podem basear-se no tempo ou estar relacionadas com o desempenho corporativo ou individual A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou emitidas e pode ser concedida por uma empresa Um grupo empregador ou um terceiro, por exemplo, uma confiança de benefício de empregado. Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas a empregados como o empregador ou outra entidade que concede a opção pode decidir a seu critério Não tem que ser oferecido a todos os empregados, Ou a todos os funcionários de uma determinada descrição. Imposto de renda de uma opção de ações. Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável no nível Do empregado na Alemanha. Contudo, o imposto de renda e salário surgiria no exercício subseqüente por um empregado de uma opção de compra de ações, concedida por uma empresa empregadora alemã ou por uma empresa estrangeira relacionada, calculada sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações Na data de exercício e no preço de exercício, se algum imposto da Igreja puder ser aplicado aos membros de certas igrejas alemãs e ter de ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as acções tenham sido adquiridas no exercício, a posição geral é que qualquer Ganho sobre uma alienação futura de tais ações, cujo ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda, estaria sujeito a imposto de renda na alíquota de 25 plus A sobretaxa de solidariedade. No entanto, esta posição geral está sujeita ao seguinte i a taxa 25 não se aplica em certos cenários anti-abuso ii residentes alemães que estão sujeitos a um imposto de renda normal inferior Se o empregado detiver um ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estarão sujeitos a imposto à alíquota normal do imposto de renda, em vez de À taxa fixa. Obrigações máximas do empregador. O empregador seria obrigado a reter os impostos sobre o salário do empregado sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas e o preço de exercício pago pelo empregado se houver. Empresa não é a empresa empregadora, a empresa empregadora teria de garantir que é informado sobre a emissão de ações para os funcionários alemães em tempo hábil, a fim de ser capaz de cumprir as suas obrigações de imposto de retenção na Alemanha. Questões de dedutibilidade fiscal. O Bundesfinanzhof recentemente Clarificou FN1 que os custos de capital da concessão de opções de ações gratuitas aos empregados com base em um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não se qualificam para uma dedução fiscal ao nível de A empresa empregadora alemã, que de outra forma poderia solicitar formas alternativas de financiamento. O Tribunal de Justiça considerou que os accionistas da sociedade que incorrem no custo de capital, através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorre e não pode ser Podem ser concedidos privilégios fiscais aos empregados. Na Alemanha, existem isenções fiscais muito limitadas. Por exemplo, se um plano de incentivos está aberto a todos os trabalhadores e oferece subsídios adicionais Benefícios adicionais separados do salário do empregado, uma isenção de imposto de renda de 360 euros pode estar disponível para o empregado Empregados com menor rendimento tributável pode reivindicar adicional, deduções fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer descontado ou ações livres para os empregados, em vez de stock options Não podem ser impostas restrições às acções que não estejam contidas nos Estatutos da sociedade ou em qualquer accionista existente Acordos Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, como as Unidades de Ações Restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar corretamente tais instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não haja evento tributável na concessão de uma opção de compra de ações, Seria um evento tributável no momento da atribuição de ações descontadas ou livres. As ações seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como rendimento salarial considerado no momento da adjudicação, independentemente de um período de aquisição. Seria semelhante ao tratamento fiscal do exercício das opções de ações descontadas ou livres, ou seja, o rendimento tributável do empregado seria calculado com base no justo valor de mercado das acções na data da adjudicação menos o preço, se houver, pago pelo Qualquer ganho sobre uma alienação subsequente das acções seria também tratado de forma semelhante para efeitos fiscais alemães como a venda de acções adquiridas no exercício de uma opção de compra de acções, i E a posição geral deve aplicar que a venda estaria sujeita a imposto de renda à alíquota fixa de 25, embora o ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de adjudicação e seu valor na época De venda. A seguir, é uma tabela de comparação do tratamento de imposto de renda para um empregado de uma opção de ações em comparação com a atribuição de uma ação livre. Comparar comparação comparação de ações vs ação livre - empregado fardo fiscal. Clique aqui para ver a tabela. Expatriates Risco de dupla tributação. O quadro acima não leva em consideração a posição dos funcionários que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em atividades transfronteiriças para seu empregador. Nesses casos, uma análise seria sempre necessária para determinar a Risco se qualquer de mais de um país que pretende reivindicar o direito de tributação em relação aos incentivos de equidade do empregado e se tal risco pode ser tratado por uma convenção de dupla tributação aplicável com Alemanha. A concessão de tais incentivos no momento da adjudicação ou do exercício normalmente desencadearia uma obrigação de segurança social da entidade patronal e do trabalhador na Alemanha, sujeita a qualquer limite de segurança social. E empregado e contributo do empregado também seria retido pelas empresas envolvidas na Alemanha deve considerar a estrutura de qualquer plano de incentivo de capital cuidadosamente a partir de uma perspectiva fiscal, especialmente para garantir que os potenciais encargos fiscais salariais são devidamente observados. 08, 2016. Opções de ações de incentivo são uma forma de compensação aos empregados na forma de ações em vez de dinheiro Com uma opção de ações de incentivo ISO, o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na empresa do empregador, ou pai ou subsidiária Corporativas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. E os preços de exercício logo que os coletes de opções se tornem disponíveis para serem exercidos. Os preços de ataque são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas ao longo de um período de tempo. Capacidade de comprar ações no futuro no preço de exercício previamente bloqueado Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread ISOs são tributados de duas formas sobre o spread e sobre qualquer aumento ou diminuição no valor do estoque quando vendido Ou de outra forma Renda de ISOs são tributados para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins de Seguro Social e Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber. Grant data a data ISOs Foram concedidos ao empregado. Preço Strike o custo para comprar uma ação de stock. Exercise data a data em que você exerceu a sua opção e comprou shares. Selling preço o montante bruto recebido de vender o stock. Selling d A data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque está disposto A disposição do estoque é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas pode igualmente incluir transferir o estoque a uma outra pessoa ou dar o estoque . Disposição qualificada de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi alienado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência Para o empregado normalmente a data de exercício. Há s critérios de qualificação adicional o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede a ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Taxa tratamento do exercício de opções de ações de incentivo. Exercising Um ISO é tratado como renda unicamente para o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo AMT mas é ignorado para o propósito de calcular o federa regular L imposto de renda O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O valor justo de mercado é mensurado na data em que a ação se torna transferível ou quando seu direito à ação não é Mais longo sujeito a um risco substancial de confisco Esta inclusão do spread ISO em renda AMT é desencadeada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção Se o estoque é vendido no mesmo ano como Exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda da AMT. Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como ganho de capital nas alíquotas de imposto de renda sobre o lucro de longo prazo Diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento fiscal de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo. A disposição desqualificante ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não aq Ualifying disqualifying Disposições ISO são tributados de duas maneiras haverá compensação renda sujeita a taxas de renda ordinária e ganho de capital ou perda sujeita às taxas de curto prazo ou de longo prazo de ganhos de capital. O montante da renda de compensação é determinada da seguinte forma. Você vende o ISO em um lucro, então sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado das ações s quando você exerceu a opção eo preço de exercício da opção s. Qualquer lucro acima da remuneração é lucro ganho de capital. Se você vender as ações da ISO em Uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de rendimento a report. Withholding e estimado Taxes. Be ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo Assim, as pessoas que exerceram mas Ainda não vendidas As ações da ISO no final do ano podem ter incorrido obrigações fiscais mínimas alternativas E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são Pagos através de retenção na folha de pagamento Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto Você também pode querer aumentar o montante da retenção em vez de fazer pagamentos estimados. Opções de ações são relatadas no Formulário 1040 em vários Formas possíveis Como as opções de ações de incentivo ISO são relatadas depende do tipo de disposição Existem três possíveis cenários de declaração de imposto. Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidos no mesmo ano. Aumentar sua renda AMT pelo spread entre a Valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5 e, em seguida, subtraia o custo de Essas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 O resultado é o spread, e é relatado no formulário 6251 linha 14.Porque você está reconhecendo o lucro para fins AMT S, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular Em conformidade, você deve manter o controle desta base de custo AMT diferente para referência futura Para fins de imposto regular, a base de custo das ações ISO é o preço Você pagou o exercício ou o preço de exercício Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste AMT o valor relatado no formulário 6251 linha 14.Relacionando uma disposição qualificada de ações ISO. Relatar o ganho em sua Lista D e Form 8949 Você Informará o produto bruto da venda, que será relatado por seu corretor no Formulário 1099-B Você também informará sua base de custo regular do exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921 Você ll também preencher um anexo separado D e formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você relatará o produto bruto da venda e seu preço de exercício da base de custo da AMT mais qualquer ajuste anterior da AMT No Formulário 6251, você relatará um negati Se na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e de AMT Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. O relato de uma disposição desqualificante da receita de remuneração da ISO é relatado como salários no formulário 1040 linha 7 e qualquer O ganho ou a perda de capital é relatado no Anexo D e no Formulário 8949 Os rendimentos de compensação já podem ser incluídos na declaração de salário e imposto do Formulário W-2 de seu empregador no valor mostrado na caixa 1 Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de seus montantes de caixa 1 Na parte superior do seu W-2 Se a renda de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1 no formulário 1040 linha 7 Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída Em seu W-2, então calcule sua renda de compensação e inclua esse valor como salários na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2 Em sua Tabela D e Formulário 8949, você relata o produto bruto da venda Conforme descrito no Formulário 1099-B do seu corretor e sua base de custo nas ações Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custos será o preço de exercício encontrado no Formulário 3921 mais qualquer receita de remuneração relatada como salário Se você vendeu as ações da ISO em um Ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá uma base de custos AMT separado, então você vai utilizar um Anexo D separado e Form 8949 para relatar o ganho AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para o Diferença entre o ganho de AMT eo ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram Durante o ano calendário Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento tributário Nt pode variar, mas conterá as seguintes informações: • a identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opções de ações de incentivo. • a identidade do empregado que exerce a opção de ações de incentivo. • a opção de compra de ações de incentivo foi concedida. Este valor pode ser utilizado para calcular a sua base de custos nas acções, para calcular o montante de rendimento que necessita de ser reportado para a data de exercício. Imposto mínimo alternativo e para calcular o montante da remuneração de renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período especial de detenção para beneficiar de tratamento fiscal preferencial. Identificar o Período Qualificação Holding. Incentive opções de ações têm um período de detenção especial Para beneficiar do tratamento fiscal dos ganhos de capital O período de detenção é de dois anos a contar da data da concessão e um ano após a transferência da Empregado Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2 Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2.Se você vender suas ações ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de lucros de capital a longo prazo. Se você vender suas ações ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá Uma disposição desqualificante eo rendimento da venda será tributado em parte como rendimento de compensação às taxas de imposto de renda ordinárias e em parte como ganho ou perda de capital. Lucro de cálculo para o imposto mínimo alternativo no exercício de um ISO. Se você exercer um estoque de incentivo E não vender as ações antes do final do ano calendário, você ll relatório adicional de renda para o imposto mínimo alternativo AMT O montante incluído para fins AMT é a diferença entre o justo valor de mercado da ação eo custo do inc O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4 O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3 O número de ações compradas é mostrado na caixa 5 Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins AMT, multiplicar o montante na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas normalmente o mesmo relatado na caixa 5, e a partir deste produto subtrair exercício preço caixa 3 multiplicado pelo número de ações não vendidas geralmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 Informe este valor no formulário 6251, linha 14.Cálculo de Base de Custos para o Imposto Regular. A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Montante na casa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5 Este valor será usado na Tabela D e no Formulário 8949.Cálculo de Base de Custo para a AMT. As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custo uma para despesas regulares Para fins fiscais, D um para fins de AMT A base de custo de AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda de AMT Este número será usado em uma programação separada D e formulário 8949 para cálculos de AMT. Calculating renda Montante de uma Disqualifying Disposition. If opção de compra de incentivo As ações são vendidas durante o período de detenção desqualificante, então parte de seu ganho é tributado como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganho de capital. O montante a ser incluído como receita de remuneração e geralmente incluído em seu Formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício Para encontrar isso, multiplique o valor justo de mercado por caixa de ações 4 pelo número de ações vendidas usualmente o mesmo valor em Caixa 5, e a partir deste produto subtrair caixa de preço de exercício 3 multiplicado pelo número de ações vendidas geralmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 Este montante de renda de compensação é tipicamente incluído no seu Formulário W-2 , Caixa 1 Se não estiver incluída no seu W-2, inclua esta quantia como salário adicional no formulário 1040, linha 7.Cálculo da Base de Custo Ajustado em uma Disposição Desqualificadora. Inicie com sua base de custos e adicione qualquer valor de compensação Use este Valor de base de custo ajustado para relatar ganhos ou perdas de capital na Tabela D e no Formulário 8949.Most Full Article. Continue Reading.
No comments:
Post a Comment